背景-公司存在開幣待核查賬戶未入賬的情況且部分時點余額上千萬經了解，為該帳戶的用途為公司代理貨物出口后，在提交相交單證齊全時收到的外幣存放在該賬戶中，一般情況下公司30內需辦理結匯手續。該公司以考慮外匯匯率的理由將部分外匯存放于該賬戶一直未作結匯處理，在收到外匯款項時未及時對銀行存款及應收款項進行賬務處理。造成銀行存款虛減，應收賬款虛增或預收賬款虛減的情況。雖然企業待核查賬戶未記賬對此次專項審計未構成重大風險，但也是一次很好的警示且行業多個審計失敗案例中均存在貨幣資金虛構的問題，因此，應該高度關注貨幣資金項目的審計。

知識點

1、 對于核查戶、保證金戶等專項賬戶，銀行是不需要在人民銀行登記，因此不會在人民銀行查詢到記錄，即銀行開戶情況表沒法顯示。

2、 公司開立外匯核查戶需向外管局登記，但一般情況下，公司和我們事務所向外管局查詢都不予理會，只有執法部門下公文才查詢。現在對于該部分只能是到每間銀行查詢該銀行的清單（不排除有些銀行只能查詢自己所屬分行的情況，大部分支行只能提供該支行的開戶清單，不可能是該銀行所有賬戶清單）。

3、 據銀行內部人員表示，賬戶的完整性主要依靠公司管理層提供完整，銀行回復事務所銀行詢證回函時，如未列示完整企業在該銀行所有賬戶信息，回函中不會提及（制度是這么規定的）。

待核查賬戶

待核查賬戶收入范圍限于企業出口收匯。待核查賬戶支出須經銀行聯網核查后方可辦理，其支出范圍包括經銀行聯網核查后結匯劃入該企業經常項目外匯賬戶以及經外匯局批準的退匯等其他外匯支出。待核查賬戶之間不得劃轉。賬戶余額按活期存款計息。

一組或一批會計記錄（每一個記錄稱作一個賬戶）。這些賬戶整合起來，就能讓企業主和經理人員知道該企業欠他人和他人欠該企業的數目：定期結算后，更知該企業盈虧數額。也是客戶在銀行開立的各種存款、貸款及往來賬戶的總稱。它是銀行為國民經濟各部門、各企業事業單位、個體經營者辦理資金收付等各項業務，進行記錄和反映所設置的一種簿籍。通過銀行賬戶，可以對社會經濟生活進行反映、調節、監督和管理。在中國，國家機關、團體、部隊、學校和企事業單位，均須在銀行開立賬戶，通過銀行賬戶辦理信貸、結算和現金存取業務。

如何開立賬戶——

企業的待核查賬戶可由銀行直接以企業名義開立，無須企業申請，也無須外匯局審核。

企業未在外匯局辦理過基本信息備案的，在開立待核查賬戶前，需首先到外匯局辦理基本信息備案；已在銀行開立經常項目外匯賬戶的，銀行可直接為其開立待核查賬戶。

余額處理辦法——

外匯進來后銀行會先給你入到待核查賬戶中,等你電子口岸里有收匯額度后,去銀行辦理從待核查轉入外幣的經常項下賬戶中或是結匯處理.在待核查賬戶中會有利息存在,你可以拿你的利息單和銀行要求的其它單據從待核查賬戶中轉入外幣經常項賬戶中或申請結匯.一般收匯先入到了待核,這時你可以做賬(收入或是預收),辦理轉入經常項外匯賬戶時你可以做借記銀行存款美元戶,貸記銀行存款待核查戶.如果月末待核查賬戶中有余額,當要有匯況損益.

-----紫荊花科技孵化器張婷